Списание ГСМ на расходы предприятия

Практически любое предприятие пользуется услугами автотранспорта, собственного или арендованного. Разницы в том, кто владеет транспортным средством, нет, поскольку при оформлении договора аренды в нем обязательно предусмотрен пункт, что обслуживание машины (текущий и капитальный ремонт, приобретение ГСМ и т.д.) производит арендатор. А документы на списание ГСМ будут одни и те же. Что для этого нужно?

Помимо талонов на ГСМ вам придется оформлять путевые листы автомобиля. Путевой лист считается документом, подтверждающим использование транспорта в производственных целях. Если еще проще, то он указывает, что вы не используете транспорт для собственных нужд. Необходимо заполнять каждый пункт этого документа. Трудности возникнут с осмотром врача, поскольку мало какая из фирм содержит в штате предприятия медицинского работника, проверяющего водителя перед выездом в рейс. Все остальные пункты заполнить легко.

Ежедневно заполнять путевые листы должен именно водитель, а не работник бухгалтерии. Его обязанность – проверить правильность и полноту оформления, сделать расчеты по списанию ГСМ.

С введением в действие Налогового кодекса РФ бухгалтер имеет право списать приобретенное топливо на себестоимость продукции в полном объеме, не обращая особого внимания на нормы расхода ГСМ. Но для целей налогового учета эти нормы необходимы, поскольку уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет списания расходов на топливо можно только в пределах утвержденных лимитов.

При приобретении ГСМ безналичным путем бухгалтер имеет основания для выделения НДС с последующим его отнесением на расчеты с бюджетом. Но, в случае превышения норм расхода необходимо корректировать и НДС, относящийся к излишне списанному на себестоимость топливу. Допустим, по норме можно списать 20 литров бензина марки АИ 92 на сумму 508,47 руб. и НДС -91,53 руб. Фактически списано 25 литров бензина на сумму 635,59 руб. и НДС -114,41 руб.

В бухгалтерском учете это отразится следующим образом:

Д 20,23,25,26,44    К 10/3  508,47 руб. списание по нормам

Разницу в 127,12 руб. между 635,59 руб. и 508,47 руб. можно списать на дополнительные субсчета затрат (20/1, 23/1, 25/1 и т.д.), где отражаются расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль или в Д 91 счета.

Д 68/2                К 19/3  91,53 руб. при списании ГСМ по нормам

Д 91                   К 19/3  22,88 руб.  при списании топлива сверх норм

Для подобного списания необходимо предусмотреть эти проводки и дополнительные субсчета в учетной политике предприятия. Нормы расхода ГСМ на каждый автомобиль утверждаются приказом, образец которого можно посмотреть на следующей странице блога.

При наличии приказа об установлении норм списания ГСМ, правильно заполненных путевых листов и учетной политики вы не допустите ошибок при расчетеналоговой декларации по налогу на прибыль.